Ograniczenie poboru zaliczek to mechanizm, który pozwala przedsiębiorcom tymczasowo zwolnić się z obowiązku opłacania zaliczek na podatek dochodowy w uzasadnionych przypadkach. Jest regulowany przez art. 22 par. 1 Ustawy – Ordynacja podatkowa.
Minister Finansów, w uzasadnionych interesem publicznym lub interesem podatników sytuacjach, może w drodze rozporządzenia:
- zwolnić niektóre grupy płatników z obowiązku poboru podatków lub zaliczek oraz określić termin wpłacenia podatku,
- zaniechać poboru podatków (w całości lub w części), określając jego rodzaj, okres, w którym następuje zaniechanie i grupy podatników, których ono dotyczy.
Organ podatkowy może przyznać ograniczenie, gdy:
- podatnik wykaże, że zaliczki byłyby niewspółmiernie wysokie w stosunku do przewidywanego podatku dochodowego za dany rok lub inny okres rozliczeniowy,
- istnieje zagrożenie dla ważnych interesów podatnika, np. jego płynności finansowej.
Zastosowanie mechanizmu wymaga złożenia wniosku z uzasadnieniem oraz dokumentacją potwierdzającą sytuację finansową podatnika. Rozwiązanie to pomaga przedsiębiorcom lepiej zarządzać płynnością finansową w okresach wzmożonych wydatków lub sezonowych działalności.
Z mechanizmu mogą skorzystać zarówno podatnicy PIT, jak i CIT. Szczególnie przydatny jest on dla przedsiębiorców, u których w trakcie roku zaliczki na podatek przewyższają przewidywany roczny podatek. Dotyczy to przedsiębiorców ponoszących wysokie koszty, nakłady inwestycyjne lub działających sezonowo.
Przykłady:
- działalność sezonowa (np. eventowa), gdzie dochody i zaliczki na podatek są nieregularne,
- firmy serwisujące maszyny przemysłowe, które odnotowują wyższe przychody w okresach wzmożonego użytkowania sprzętu.
Sytuacji zastosowania mechanizmu ograniczenia poboru zaliczki na podatek dochodowy jest znacznie więcej. Należy pamiętać, że przedsiębiorca musi spełnić podstawowe warunki, aby otrzymać tę pomoc.
Aby skorzystać z mechanizmu ograniczenia poboru zaliczek na podatek dochodowy, podatnik musi złożyć wniosek. Wniosek można złożyć w dowolnym miesiącu roku podatkowego, jednak należy pamiętać, że może on obejmować wyłącznie bieżące oraz przyszłe zaliczki na podatek dochodowy.
Wniosek można dostarczyć:
- osobiście,
- listem poleconym,
- elektronicznie – do właściwego urzędu skarbowego ze względu na adres zamieszkania (PIT) lub adres siedziby firmy (CIT).
Kluczowe elementy wniosku:
- identyfikator podatnika (PESEL, NIP),
- miejsce składania wniosku,
- dane pełnomocnika (jeśli dotyczy),
- adres zamieszkania lub siedziby firmy,
- treść żądania – o ograniczeniu zaliczki na podatek dochodowy,
- uzasadnienie wraz z dokumentacją potwierdzającą sytuację finansową (np. koszty inwestycyjny, specyfika działalności, sezonowość),
- podpis oraz datę wypełnienia.
Dodatkowe informacje:
- złożenie wniosku jest darmowe, chyba że składany jest z pomocą pełnomocnika, wtedy opłata wynosi 17 zł,
- czas rozpatrzenia to 30 dni, w bardziej złożonych sprawach do 60 dni,
- załączniki – dokumenty potwierdzające specyfikę działalności, sezonowość, wzmożone koszty czy inwestycje mogą przyspieszyć rozpatrzenie wniosku. Brak załączników nie wyklucza rozpatrzenia wniosku, ale urząd może poprosić o uzupełnienie.
Najnowsze komentarze